2010年02月08日
【貸倒】売掛金を全額、落とすには！
こんにちは梶間です。今日は、食品メーカーからのご質問です。
＜Ｑ＞３月決算に向けて売掛金の回収に努めています。経理に、「全額経費処理しろ」と指示するのですが、「経理では、税務上できません。」と返事がきます。
税務で売掛金を全額経費処理できる場合は、どんな場合ですか？
＜Ａ＞
税務では、売掛金を全額損金処理することを「貸倒損失」と言います。
しかし税務では、「この売掛金は回収できない」との会社の判断で簡単に売掛金を損金にして、課税所得を減らされては困りますので、貸倒損失を厳しく制限しています。
税務では、厳しい条件付きで貸倒損失を認めるのは、大きく３つの場合です。
（１）法律的に債権が消滅したとき
（２）（１）でないときは全額の回収不能が明らかなとき
（３）売掛債権などは1年以上取引を停止したとき の３つです。
（１）は法律の文書がはっきりと証拠として残ります。
（２）は、キチンとした資料をしっかり残します。税務の専門家にご確認下さい。
実務で割と見かけるのは（３）です。売掛金から備忘価額（例えば1円)をひいて、残額を貸倒損失として損金経理をすることができます。
