2008年01月21日
【会社】事業税の取り扱い
＜Ｑ＞法人税、住民税は、だいたい損金不算入。事業税は、全部、損金ですか？
＜Ａ＞確かに、事業税は、損金になるイメージは強いですが、損金にならない事業税もあるので整理しておきます。
事業税について
・ 本税→損金ですね。
・ 附帯金（延滞金・納期限延長にかかるもの）→損金です。
・ 附帯金（延滞金・過少申告加算税・不申告加算税・重加算税）→損金になりません。この種の延滞金は、制裁的に意味があり損金になりません。
きょうは、このへんで失礼いたします。
【会社】住民税で損金になるものは？
こんにちは梶間です。今日は、会社で払った住民税の話です。
＜Ｑ＞住民税は、すべて損金にならないのですか。
＜Ａ＞確かに、住民税は、普通、会社の損金にはなりません。ただ、例外的に、納期限延長にかかる延滞金は損金となります。
住民税について
・ 本税→損金になりません。
・ 利子割→同上
・ 附帯金（延滞金・納期限延長にかかるもの）→これだけ損金になります。考え方は、申告期限の延長を課税庁サイドで認めてくれているので銀行の支払利息と同じように考えて損金にしています。
・ 附帯金（上をのぞく）→損金になりません。
今日は、住民税のまとめでした。法人税も住民税も課税庁が認めた納期限延長分の利息だけ損金になります。
2008年01月14日
【所得税】電子申告で省略できる書類
こんにちは梶間です。今日は電子申告のご質問です。
＜Ｑ＞１９年度分の確定申告で電子申告をすると、今年も医療費の領収書を税務署に郵送するのですか？
＜Ａ＞今年から、添付書類の省略が可能になりました。もちろん、心配なら税務署に提出してもよいのですが。
所得税の電子申告をした場合、次の添付書類が省略可能となります。
�＾緡堵颪領亮�書
�⊆匆駟欷盈噌欺�の証明書
��小規模企業共済等掛金控除の証明書
�だ弧進欷盈噌欺�の証明書
�ッ録綿欷盈噌欺�の証明書
�Φ詬申蠧澄�退職所得及び公的年金等の源泉徴収票
��特定ロ座年間取引報告書
これは、平成20年1月4日以後提出の平成19年分申告より適用されます。
但し、これらの書類を提出しない場合は、「税務署長は原則として確定申告期限から3年間、その入力内容の確認のために当該書類を提出又は提示させること」ができます。つまり、３年間は自分でしっかりと保存することになります。
2008年01月07日
2007年12月31日
【会社】損金になる税金は？
こんにちは梶間です。今日は、とうとう大晦日です。ちょっとだけ、会社の租税公課の話をします。
＜Ｑ＞会社で払う税金で損金になるものはどんなものがありますか。
＜Ａ＞損金になる税金を例示します。
・ 事業税
・ 印紙税
・ 固定資産税
・ 都市計画税
・ 自動車税
・ 不動産取得税
・ 事業にかかる事業所税 などです。
今年は、一年ありがとうございました。
2007年12月24日
【会社】固定資産税はいつ損金になるのか？
こんにちは梶間です。今日は、とうとうクリスマスイブですね。ちょっとだけ、会社の固定資産税の話をします。
＜Ｑ＞毎年、4月の初めに会社に固定資産税の納税通知書が届きます。ただ、固定資産税は、一括で払っても良いし、４月、７月、１２月、翌年２月の４回の分納も認められています。
いったい固定資産税はいつ、損金にすべきでしょうか？
＜Ａ＞
税務計算では債務は、債務確定主義、つまり債務が確定したときに損金になります。
固定資産税は、納税通知書があなたの会社に届いた時に債務が確定します。ですから、４月１０日に固定資産税の納税通知書が届けば、未払いでも４月１０日に全額損金になるということになります。
2007年12月17日
【源泉徴収票】誰にいつ渡すの？
こんにちは梶間です。今日は、源泉徴収票のご質問です。
＜Ｑ＞年末調整では、源泉徴収票を作りますが、誰に、いつまでに渡せばよいのでしょうか？
＜Ａ＞
源泉徴収票は翌年１月３１日までに、給与所得者本人全員（役員・社員・パートさん）に1通を渡さなくてはなりません。
また、源泉徴収票は、一定の人（年末調整の手引きなどを見て下さい）には、会社の所轄税務署に「平成１９年分給与所得者の源泉徴収票等の法定調書合計表」とともに一括して翌年１月３１日までに提出をしなければなりません。こちらは、全員分とは限りません！
2007年12月10日
【年末調整】年末調整の一番のポイント！
こんにちは梶間です。今日は、先週に続き年末調整のご質問です。
＜Ｑ＞今、年末調整を進めていますが、初めてなのでポイントがよくわかりません。一番のポイントはどこですか？
＜Ａ＞年末調整の一番のポイントは、役員・社員・パートの方から年末調整の必要な基礎資料を集めることです。
資料が揃わないと年末調整は始まりません。また、資料さえあれば市販の安価な給与ソフトでも年末調整を進めることができます。
下記の資料を社員の皆さんから早く集めて下さい。
（１）平成20年度扶養控除等申告書(20年分を記入)
（２）平成19年度扶養控除等申告書の異動の確認
（実務では、（１）の提出で代用することも多くあります）
（３）配偶者特別控除・保険料控除申告書
（４）生命保険料控除証明書
（５）地震(損害)保険料控除証明書
（６）国民年金支払証明書・国民健康保険料納付資料
（７）小規模企業共済掛金控除証明書
（８）前職分の源泉徴収票(中途入社の方のみ)
（９）住宅借入金等特別控除の資料
・借入残高証明書(金融機関からもらいます)
・住宅借入金等特別控除申告書(税務署から郵送されてきます)
※ 住宅初年度は、取得の方は確定申告になります
もう時間があまりありません。上手に皆さんに伝達して資料を集めて下さいね。
2007年12月03日
【年末調整】年末調整は誰のをするの？
こんにちは梶間です。今日は、年末調整のご質問です。
＜Ｑ＞１２月は年末調整の時期ですが、年末調整は誰の分をするのでしょうか？
＜Ａ＞
年末調整の対象となる人は、在職者で「給与所得者の扶養控除等申告者」を提出した人で、給与等の金額が2,000万円以下である者を言います。
もう少し細かく言うと
（１）１年を通して勤務している人
（２）本年の途中から就職した人
（３）本年に途中で退職した人のうち
１）死亡による退職者
２）12月中に給与の支払を受けてから退職した者,
３）パート・アルバイトの人で、その年中の給与等の金額が１０３万円以下である人
（→実際、３）のパートの人はわかりませんが）
（４）本年の途中で海外転勤し、非居住者になった人 です。
2007年11月26日
【会社】法人税は全部損金なのか？！
こんにちは梶間です。今日は、会社で払った法人税の話です。
＜Ｑ＞法人税は、全部、すべて損金にならないのですか？
＜Ａ＞確かに、法人税は、普通、会社の損金にはなりません。ただ、例外的に、損金になる場合もあるので、法人税の取扱をまとめておきます。
法人税について
・本税→損金になりません。確定申告書では「損金計上法人税（加算・留保）」ですね。
・ 附帯税（利子税のぞく）→同上。確定申告書では「損金計上付帯税（加算・留保）」ですね。
・ 附帯税（利子税）→利子税だけ損金になります。考え方は、申告期限の延長を税務署サイドで認めてくれているので銀行の支払利息と同じように考えて損金にしています。
今日は、法人税のまとめでした。
2007年11月19日
【会計】ストック・オプションを発行する
こんにちは、梶間です。３年後に、株式公開をめざしている中堅企業さんからご質問をいただきました。
＜Ｑ＞役員・幹部職員のやる気を引き出すためにストック・オプションを考えているのですが、経理上はどんな仕訳になるのですか？
＜Ａ＞
ストップオプションは単純に考えると新株予約権を無料で発行することです。ですから、以前は
会社としては特に経理上の処理はありませんでした。
しかし、ストップオプションは、役員・幹部職員に対するやる気を引き出すものであり、新しい会計処理が公表されています。（ストック・オプション等に関する会計基準の適用指針。Ｈ１７年１２月）
現在の会計処理は、ストック・オプションを発行すると、発行会社では
（借方）株式報酬費用 ××× （貸方）新株予約権 ×××
の仕訳になります。そして、税務上は、損金になりません。
2007年11月12日
【都民税】納付書の疑問？
こんにちは梶間です。東京都千代田区の会社です。初年度決算のご質問です。
＜Ｑ＞会社の都民税・事業税の納付書が届いたのですが、納付書が２つあるのは何故ですか？？
＜Ａ＞
納付書が２つありますが、一つは書き損じた場合の予備です。ご安心下さい。
何かと初めてのことは、気になりますよね！
それでは、今日は、ここで失礼いたします。
2007年11月05日
【会社】初めての確定申告
こんにちは梶間です。今日は、初めての会社の確定申告書についての質問です。
＜Ｑ＞資本金３００万円の会社で、初めての決算です。税務署から確定申告書の用紙が届きましたが、どの順番に揃えて、全部ホチキスで留めてよいのでしょうか。
＜Ａ＞
税務署にはセットで一部、それと会社に控えを一部、合計二部を作成します。
郵送で税務署に書類を送付する場合は、返信用封筒を同封いたします。
国税の場合の別表１（ＯＣＲ読み取り用）、法人事業概況書はホチキスで綴じません。
残った書類の順番ですが、通常は
・法人税の確定申告書
・決算書
・勘定科目明細書 をセットにして、こちらはホチキスでとめてもかまいません。
用紙を送ってくれた税務署に電話で聞いても親切に教えてくれます。
2007年10月29日
【消費税】基準期間と課税期間
こんにちは梶間です。今日は、消費税の基準期間と課税期間の話です。
＜Ｑ＞消費税で出てくる、基準期間という言葉と課税期間という言葉はどこが違うのですが。
＜Ａ＞初めてだと消費税の基準期間と課税期間の違いはややこしいかもしれません。では、原則的なお話を説明します。
基準期間とは、消費税を支払わなくてはいけない課税対象事業者となるかどうかを決定する期間を言います。たとえば、２００７年を基準期間をすると、この事業年度課税売上は１０００万円以上であれば課税対象事業者となります。
さて、基準期間で消費税を払わなくてはいけない課税対象事業者となりました。ではいつ、消費税を支払うのでしょうか。これは、基準期間の２年後の２００９年度の事業年度について消費税を払います。２００９年度は、課税売上に対して消費税の納税義務があるので課税期間と言っています。
ちょっと無理して算数で表すと
基準期間＋2年後＝課税期間となります。
2007年10月22日
【会社】消費税がかかる場合は？
こんにちは梶間です。今日は消費税がかかる場合のご質問です。
＜Ｑ＞消費税がかかる条件を簡単に教えて下さい。
＜Ａ＞消費税かかかる課税取引になるには4条件があります。
（１）国内で行われる取引である…日本で買い物することです。普通の取引はほとんど全部ですね。
（２）事業者が事業として行う取引
（３）対価を得ている
（４）資産の譲渡、資産の貸し付け、サービスの提供…ほとんどの取引が入ります。
（１）から（４）を見ると消費税は、国内で事業者が行う買い物がほとんど該当します。いわば、買い物税ですね。
ここから先は、参考のお話です。
そして（１）から（４）の条件の欠ける取引を、不課税取引だとか課税対象外取引と言っています。
ただ実務では、政策的に消費税のかからない非課税取引が決まっていますので、初めは非課税取引を覚えて、その他は課税取引と覚えるのも一つの方法です。
2007年10月15日
【福利厚生費】忘年会は損金になるのか？
＜Ｑ＞今年の暮れは久しぶりに忘年会が復活します。全員参加で、近所の割烹屋の宴会場を借ります。参加は社員全員で２８名、金額は一人５０００円程度です。
＜Ａ＞忘年会費用に、金額基準はないのですが、福利厚生費をして全額損金処理できると考えます。
今年は景気の回復もあり忘年会が増えているのでしょうか？
さて、忘年会は経費処理になるためのポイントは３つです。
�〜完�参加で…一部の者だけなら福利費になりません。
�⊆匆馗滅阿望箸蕕靴鴇鐚嬰�な金額である
�０貅＿颪里�…二次会、三次会は会社の経費になりません。
この３ポイントは忘年会費を損金にするコツになるます。
2007年10月08日
【会社】利子税と延滞税の違い？？？
こんにちは梶間です。今日は延滞税と利子税のご質問です。
＜Ｑ＞税金の支払いが遅れても延滞税は損金にならないで、利子税は損金になるのは何故ですか？
＜Ａ＞考え方です。
税金の支払いは本来の期日より遅れた場合で、延滞税は税務署に認められていないのに納付が遅れた場合が延滞税です。しかし、利子税は延納や納期限の延長の場合で税務署は、税金の支払いが遅れることを了解しています。
つまり、税金の支払いが遅れることを税務署が認めていない延滞税は損金不算入、税金の支払いが遅れることを税務署が認めている利子税は損金算入と考えるとわかりやすいと思います。
2007年10月01日
【節税】資本金で節税する
こんにちは梶間です。今日は、資本金の話です。
＜Ｑ＞現在資本金５０００万円の会社です。増資を資本金を２億円にすると税務上は、有利ですか？不利ですか？
＜Ａ＞税務上は不利になります。税務上は、資本金が１億円以下の方が有利です。
税務上は、資本金が１億円を超えると取り扱いが厳しくなります。税務的には、資本金は１億円以下の方か有利です。
資本金１億円以下のメリット
��外形標準課税がない
�� 交際費の枠があり有利
�Ｋ／誉芭┐�安い…所得８００万円までは２２％
�て段冥�却や税額控除ができる
�ノ永欟皺歙任�停止中。
��税務調査の管轄が税務署。１億円超は国税局
2007年09月24日
【福利厚生費】残業食事を支給する
こんにちは梶間です。今日は、残業食事代の話しです。
＜Ｑ＞同業のＡ社では、残業食事代の半分を補助していますが、当社は社員のことを考え、仕出し屋から弁当を取り全額会社負担で支給したいと思うのですが、税務上問題ありせんか？
＜Ａ＞残業食事代は、全額会社で補助しても、常識的な金額であれば福利厚生費として全額損金で処理できます。
本来、会社が社員に食事を支給すれば給与になるのですが、特例的に、次の補助は非課税をなっています。
◆残業に伴い食事そのものを支給する（現物支給）は全額
◆昼食代は、�ー勸�一人あたり月３５００円以下で、�∨椰揺蘆干曚枠省�以上ある。
いずれも現金支給では、給与となってしまうので注意です。
◆深夜勤務者の夜食代は、１回粗で勤務１回につき３００円以下の現金支給
2007年09月17日
【経費】海外への社員旅行
こんにちは梶間です。今日は、化粧品販売会社からのご質問です。
＜Ｑ＞１０月に韓国に社員旅行に行きます。２泊３日で、全員参加。一人あたり５万円程度かかりますが、全額会社で負担する予定です。経費処理でよろしいですか？
＜Ａ＞
社員旅行の費用を福利厚生費として損金経理するには税務上３つの条件があります。
�ヾ�間が４泊５日以内
�⊆勸�の参加割合が５０％以上
�９盂曚蔑更堡駘僂任覆ぁ�
御社の場合は、�´△両魴錣魯�リアーです。
��については明確な基準はないのですが１０万円程度が上限でしょう。そうすると��の条件のクリアーです。
従って、御社の韓国社員旅行は全額会社の経費になると考えます。
2007年09月10日
【退職金】小規模企業共済
こんにちは梶間です。先週は従業員の退職金の話しをしましたので、今日は経営者の退職金の話しを少しします。
＜Ｑ＞役員の将来を考えて退職金を考えています。何か税務上、有利な方法はないですか。
＜Ａ＞
経営者の退職金は民間の金融商品を利用しても良いのですが、国が運営している税務上有利な制度があるのでご紹介します。
国が運営する経営者向きの退職金制度には、小規模企業共済制度があります。加入できる人は、小規模企業の個人事業主または会社等の役員です。
この共済制度は、役員個人で加入します。掛け金は、月額は1,000円〜70,000円までの範囲内で決めます。
ただ、その掛け金は会社からは出せないので、掛け金を役員報酬に上乗せします。こうすると会社では、役員報酬で損金処理できます。役員の方では、掛け金は小規模企業掛金控除として所得控除できます。つまり、会社では全額損金、役員の所得税はあがりません。
◆加入できる方
○常時使用する従業員が２０人以下（商業・サービス業では５人以下）の個人事業主及び会社役員
もっと詳しく知りたい方は↓↓
中小機構：小規模企業共済： 小規模企業共済
2007年09月03日
【退職金】有利な中退共って何だ？
こんにちは梶間です。今日は、従業員の退職金の相談です。
＜Ｑ＞従業員の将来を考えて退職金を考えています。何か税務上、有利な方法はないですか。
＜Ａ＞
中小企業では、本業に偏りすぎて、従業員の退職金の準備まで忘れがちです。そこで、税務上も有利で、国からも援助のでる退職金の共済制度「中退共」をご紹介します。
中退共は中退金という人もいますが正式名称は「中小企業退職金共済」と言います。
中退共とは 中小企業が従業員の退職金を準備するために、国がつくった制度が中小企で、国からは補助金が出て有利です。
入会の手続きは、最寄りの金融機関で簡単にできます。会社が掛け金を払い、福利厚生費として損金処理できます。掛金は、従業員１人あたり月額5000円〜30000円の範囲で、従業員ごとに選択できます。
会社にすれば従業員退職金を国に積み立てておく制度です。
もっと詳しく知りたい方は、こちらをどうぞ↓↓
2007年08月27日
【法人税】税務調査の法人格付け
こんにちは梶間です。先日、知り合いの社長から税務署内の会社の格付けのことを聞かれました。今日は税務調査と法人格付けの話しをします。
税務調査があるとその結果は、税務署のＫＳＫシステムへの入力が行われ法人の格付けが行われています。ＫＳＫシステムは、税務署の凄腕ベーターベースと言うべきシステムです。
税務署の法人の格付けは５つに分かれます。優良申告法人、準優良申告法人、周期対象外法人、循環接触法人、継続管理法人です。
ホントに目安ですが昭和５０年の国会の記録では、優良申告法人は現在１％、準優良申告法人が１２％、周期対象除外法人３０％、循環接触法人５４％、継続管理法人２％という状況です（古い記録でごめんなさい）。
普通の会社は、準優良法人、周期対象外法人、循環接触法人になります。
優良申告法人は、適正な申告をしていると認められた法人で、税務調査が５年程度免除されます。また、税務署からは表敬状を授与されます。
なお、この五段階は、税務署の組織改革で第一グループ、第二グループ、第三グループと三段階に変わったという話しもあります。
2007年08月25日
【簿記】３級簿記問題集の訂正
こんにちは梶間です。
弘文社の日商簿記３級問題集に誤植が見つかりました。読者の皆様、ごめんなさい。
ｐ４３の２行目
誤「小田原商店から仕入れた」→正しい「小田原商店が神奈川商店から仕入れた」
ｐ７３の解答
誤「現金260,000」→正しい「当座預金260,000」
大変失礼いたしました。
2007年08月21日
【簿記】日商３級簿記のすすめ
こんにちは梶間です。弘文社さんから「これだけ日商簿記３級 ズバリ一発合格問題集」を発刊いたしました。定価￥１，０５０円（税込）です。どうぞ皆様の経理実務にお役に立てば幸いです。
簿記を始めるほとんどの人が、まず目標とするのが日商簿記3級です。日商簿記３級は、財務・会計を学ぶ上での超基本です。
経理マンの皆さんのキャリアパスの第一歩として、本書は、日商３級簿記合格を応援いたします。
◆就職・転職→企業に対する経理知識の証明になる
◆会社経理→簿記知識を発揮できる部署で活躍できる
◆ビジネスマン→ビジネスの基礎。自社、得意先を数字で判断できる
◆営業担当者→取引先企業の経営状態を把握したい人
◆工場担当者→3級を勉強後、２級の工業簿記へ
◆公認会計士や税理士等の国家資格をめざす人→資格試験の入口です
◆税務申告を自分で行いたい人→決算書の基礎が理解できます
2007年08月20日
【税務調査】赤字の会社だから大丈夫？？
こんにちは梶間です。今日は税務調査のご質問です。
＜Ｑ＞当社は設立１０期ですが、ここ３期間は大幅な赤字です。同業の社長から「あんたの会社は、税務調査はないよ」と言われましたが本当ですか。
＜Ａ＞
大幅な赤字でも、税務署は御社の経理を怪しいと感じれば税務調査にはいります。法人税の調査では、大幅な赤字だとなかなか追徴税額はないかもしれませんが、やはりキチンとして経理をしていないと、今後定期的に税務調査の対象になります。
また、会社が大幅赤字でも、源泉所得税や消費税、業種により印紙税の調査があったりします。
2007年08月13日
【欠損金の繰戻還付】税金が戻ってくる？
こんにちは梶間です。今日は、ソフトウエア作成会社からのご相談です。
＜Ｑ＞設立２期目ですが、大口の取引が今年度なくなり、今年は大幅な赤字になりました。昨年の税金が戻ってくるって本当ですか？
1年目の所得５００万円（法人税１１０万円）、2年目の所得見込▲４００万円
＜Ａ＞
欠損金の繰戻還付制度の話しだと思います。昨年度の法人税は戻ります。
通常の会社の皆さんは、欠損金の繰越控除はよくご存じと思います。
もう一つ以前から欠損金の繰戻還付制度があったのですが、この制度は現在停止されています。ところが一部例外があり、青色申告書を提出する中小企業者について、設立の翌年から５年以内に欠損金を生じた場合には、この制度が使えます。目的は、若い会社の育成です。適用期間は、平成20年3月31日までに終了する事業年度です。
さて、還付請求できる金額は、
還付請求金額＝前事業年度の法人税額×（当期の欠損金額÷前期の所得金額）です。
御社の場合 還付請求金額は、
１１０万円×（４００万円÷６００万円）＝８８万円となります。
2007年08月07日
【法人税率】規模で違う法人税率２
こんにちは梶間です。今日は、会社の法人税率の話しです。
昨日に続いて法人税率の話しです。法人税率を整理しました。
会社は、資本金1億円を境に大法人と中小法人に分かれます。
そして、中小法人には法人税率は、３０％と２２％の２つあります。
2007年08月06日
【法人税率】規模で違う法人税率
こんにちは梶間です。今日は、会社の法人税率の話しです。
＜Ｑ＞当社は資本金２億円のメーカーなのですが、資本金１０００万円だと法人税の率が違うって本当ですか？
＜Ａ＞本当です。あなたの会社の税率は３０％、資本金１０００万円の会社の場合は、２２％と３０％の２つの税率を使います。
会社の法人税率は、資本金１億円を超える会社は税率３０％、資本金１億円以下の会社の所得金額が８００万円以下の部分だけ２２％になっています。２２％は中小企業に対しての優遇措置で、特例税率と言われます。規模の小さな中小企業にとっては、２２％はありがたい税率になっています。
2007年07月31日
【留保金課税】資本金２億円のメーカー
こんにちは梶間です。今日は、留保金課税のご質問です。
＜Ｑ＞資本金1億円以下の会社では、留保金課税は停止されていると聞きましたが、当社の資本金は２億円のメーカーです。何か良い方法はないですか？
＜Ａ＞中小企業新事業活動促進法に基づいて、「経営革新計画」を作成し、都道府県知事等の承認を受けた中小企業者が、その計画に従って経営革新のための事業を実施している場合、その事業年度については、留保金課税が停止されます。
（注意点）
�，海海埜世γ羮�企業者は、法人税法の中小企業ではなく、中小企業基本法の中小企業です。メーカーの場合は、中小企業基本法の「中小企業」は、資本金３億円以下又は従業員数３００人以下の会社です。
�∧神�２０年３月３１日までに開始する事業年度において適用されます。
