◆法人税・経費

2010年02月08日

【貸倒】売掛金を全額、落とすには!

回収こんにちは梶間です。今日は、食品メーカーからのご質問です。

 

<Q>3月決算に向けて売掛金の回収に努めています。経理に、「全額経費処理しろ」と指示するのですが、「経理では、税務上できません。」と返事がきます。

 税務で売掛金を全額経費処理できる場合は、どんな場合ですか?

 

<A>

 税務では、売掛金を全額損金処理することを「貸倒損失」と言います。

しかし税務では、「この売掛金は回収できない」との会社の判断で簡単に売掛金を損金にして、課税所得を減らされては困りますので、貸倒損失を厳しく制限しています。

税務では、厳しい条件付きで貸倒損失を認めるのは、大きく3つの場合です。

 

(1)法律的に債権が消滅したとき

(2)(1)でないときは全額の回収不能が明らかなとき

(3)売掛債権などは1年以上取引を停止したとき の3つです。

 

(1)は法律の文書がはっきりと証拠として残ります。

(2)は、キチンとした資料をしっかり残します。税務の専門家にご確認下さい。

 実務で割と見かけるのは(3)です。売掛金から備忘価額(例えば1円)をひいて、残額を貸倒損失として損金経理をすることができます。



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2010年02月01日

【引当】現役の引当金は?

疑問3こんにちは梶間です。今日は、会社の引当金についてのご質問です。

 

<Q>今、税法で求められている引当金を教えて下さい。

 

 

 

<A>

へる 法人税では、認められている引当金は、だんだんと少なくなり、現役の引当金は、貸倒引当金だけです。

 

 平成13年3月までは退職給与引当金も認められていたのでが、今は、中小法人が10年間で取り崩しています。

 

 他に以前あった引当金には、賞与引当金、製品保証引当金、特別修繕引当金(今は、特別修繕準備金)がありました。引当金の取扱については、会計と税務で大きな隔たりがあります。



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2009年12月14日

【在庫】在庫評価を下げたい!

ホームセンターこんにちは梶間です。今日は、ホームセンターからのご相談です。

 

<Q>ホームセンターを経営しております。当社は、1月決算で、商品在庫を大量に抱えているので、在庫金額を引き下げたいと思っているのですが、税務ではどういう場合に在庫の金額を下げられるのですか?

 

<A>

 商品在庫について、単に在庫を抱えすぎているだけでは、在庫金額を引き下げることは勝手にできません。税務では、商品の評価を引き下げる場合を限定しています。税務では、商品在庫を持っているだけでは、まだ損が確定していないから慎重に考えているのです。

 

しかし、税務では、次のような場合に、商品の在庫金額を下げることができるとしています。

    災害により著しく損傷した場合

 

売れ残った季節商品で、過去の経験から通常では価額では販売できないことが明らかな場合

 

7深亜∪能、品質などにおいて画期的な新商品が発売されたので、今後、通常の価額では販売できないことが明らかな場合(型落ち品)

 

で紡察型くずれ、品質変化などにより通常の方法では販売できないことが明らかな場合

 

ゲ饉匚浩庫,覆彬[Г竜定により、評価替えが必要になった場合

 

 御社の場合は、イ任呂覆い里如△匹Δ勝一度、 銑い砲弔い童‘い靴討澆討ださい。



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2009年08月10日

【改正】会社の研究開発減税

研究 こんにちは、梶間です。今日は追加で決まった税制改正の情報です。

 

 今回、追加経済対策の一環として平成21年度の税制改正が追加で行われました。追加された税制改正は3点です。法人関係の減税は4月、贈与税減税は今年1月にさかのぼって適用されます。

 

今日は、企業の研究開発を税負担面から軽くする経済対策です。研究開発減税です。

 今までは、企業が1年に支払った法人税額の最大20%(特例を含まず)を上限に、研究開発費の一部を税額から差し引けました。そして、企業が払った法人税ですべてを引ききれない場合は、翌年度まで繰り越して減税を受けられました。 

 

 今回は2年間に限ってですか、この20%を30%にアップしました。おまけに、企業が払った法人税ですべてを引ききれない場合は、繰越期間を最長3年に延長しました。4月以降に始まる事業年度が対象となります。



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2008年11月03日

【福利費】福利厚生費の考え方

社員旅行こんにちは梶間です。今日は、福利厚生費についてのご質問です。

 

<Q>会社で給与、旅費以外で社員に払う支出は、一律「福利厚生費」でよいのでしょうか?

 

 

<A>

一律と言う部分が気になります。

 

福利厚生費として費用処理するには、次の2つの基準をクリアーして下さい。

    従業員に一律に提供されるか、または一定の基準に従った支出であること

    従業員に支出した額が社会通念上、常識的な金額であること

 

これが福利厚生費に費用処理する大きな目安で、これ以上は個別の判断になります。



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2008年10月20日

【福利費】福利厚生費の具体例

社員旅行こんにちは梶間です。今日は、福利厚生費についてのご質問です。

 

<Q>従業員のための福利厚生費の具体例を教えて下さい。

 

 

<A>

先週、福利厚生費の一般的な目安をお話ししました。

福利厚生費として費用処理するには、次の2つの基準をクリアーして下さい。

    従業員に一律に提供されるか、または一定の基準に従った支出であること

    従業員に支出した額が社会通念上、常識的な金額であること

 

これが福利厚生費に費用処理する大きな目安で、これ以上は個別の判断でしたね。

 

福利厚生費の例示としては

 

健康管理グループ…健康診断費用、置き薬代、予防接種

 

福利施設グループ…寮・体育館などの維持費

 

慶弔見舞グループ…結婚祝、出産祝、誕生祝の花、見舞金、弔慰金

 

慰安親睦グループ…社員旅行、グラブの補助金、社内運動会、忘年会

 

その他のグループ…制服代、残業夜食代、社員食堂



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2008年05月07日

【福利費】残業食事代の税務!

弁当こんにちは梶間です。今日は、残業食事代の話です。

 

<Q>同業のA社では、残業食事代の半分を補助していますが、当社は社員のことを考え、仕出し屋から弁当を取り全額会社負担で支給したいと思うのですが、税務上問題ありませんか?

 

<A>残業食事代は、全額会社で補助しても、常識的な金額であれば福利厚生費として全額損金で処理できます。

 

 本来、会社が社員に食事を支給すれば給与になるのですが、特例的に、次の補助は非課税となっています。

 

◆残業に伴い食事そのものを支給する(現物支給)は全額

◆昼食代は、ー勸一人あたり月3500円以下で、∨椰揺蘆干曚半分以上ある。

 いずれも現金支給では、給与となってしまうので注意です。

◆深夜勤務者の夜食代は、勤務1回につき300円以下の現金支給



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【役員退職金】役員の退職金を計算する

退職こんにちは梶間です。今日は、役員の退職金の話です。

 

<Q>来年、役員の退職が決まっています。役員の退職金は、どのように決めるのですか?

 

<A>

 役員退職金は、役員退職金規程に従い支給します。

 

 代表的な役員退職金の計算方法に、功績倍率法があります。功績倍率法と言うのは、退職する役員の退職直前の報酬月額、勤続年数と功績倍率の3要素で退職金の適正額を求めようという方法です。一般の企業では、「功績倍率法」により退職金が支給される例が多く見られます。

 

 例えば、社長が勤続10年で、退職時の最終月額給与が150万円、役員退職金規程の功績倍率が3.0の場合では、150万円×10年×3.0倍=4500万円と計算されるわけです、

 

 この功績倍率法では、功績倍率をいくらにするかが大切です。一般的には、役職別に「会長・社長3.0倍」「専務2.5倍」「取締役2.0倍」「監査役2.0倍」といった具合です。目安ですが、最高の功績倍率で3倍程度と言われています。



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2008年04月28日

【役員退職金】役員の退職金を計算する

退職こんにちは梶間です。今日は、役員の退職金の話です。

 

<Q>来年、役員の退職が決まっています。役員の退職金は、どのように決めるのですか?

 

<A>

 役員退職金は、役員退職金規程に従い支給します。

 

代表的な役員退職金の計算方法に、功績倍率法があります。功績倍率法と言うのは、退職する役員の退職直前の報酬月額、勤続年数と功績倍率の3要素で退職金の適正額を求めようという方法です。一般の企業では、「功績倍率法」により退職金が支給される例が多く見られます。

 

 例えば、社長が勤続10年で、退職時の最終月額給与が150万円、役員退職金規程の功績倍率が3.0の場合では、150万円×10年×3.0倍=4500万円と計算されるわけです、

 

 この功績倍率法では、功績倍率をいくらにするかが大切です。一般的には、役職別に「会長・社長3.0倍」「専務2.5倍」「取締役2.0倍」「監査役2.0倍」といった具合です。目安ですが、最高の功績倍率で3倍程度と言われています。



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2008年03月31日

【ゴルフ会員権】相場が超〜ッ下がった!

ゴルフこんにちは梶間です。先週に先週に続いてゴルフ会員権にご質問です。

 

<Q>預託金2000万円の預託金形式のゴルフ会員権です。ところが、会員権の相場が40万円です。差額を経費処理していいですか?

 

<A>

税務の世界では、預託金形式の会員権は、金銭債権に準じて処理するため、単純に会員権の時価が下がっていても評価を勝手に下げることはできません。しかし、預託金形式のゴルフ会員権には貸倒れ処理の可能性があります。

 

預託金形式の会員権では、ゴルフ場に退会申込みをして、「預り金」である預託金から「金銭債権」になることが、貸倒れ処理の前提となります。つまり、何もしないでただ持っているだけでは、損失の計上はできません。ゴルフ場に退会届けを出して、預託金の返還を請求して初めて貸倒損失の計上ができます。



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2008年03月24日

【ゴルフ会員権】民事再生法を申し立て!

ゴルフこんにちは梶間です。今日は、ゴルフ会員権のご質問です。

 

<Q>預託金2000万円の会員権をバブルの時、購入しました。このたび、そのゴルフ場が民事再生法を申し立てました。決算では、損失処理して良いですか。

 

<Q>

民事再生法による再生手続きの申立だけでは、残念ですがまだ、貸倒引当金の対象となりませんし、評価損の計上もできません。

 

根拠は、法人税基本通達9-7-12には、ゴルフ会員権の預託金について「退会の届出、預託金の一部切捨、破産宣告等の事実に基づき預託金返還請求権の全部または一部が顕在化した場合」に金銭債権として、貸倒引当金、貸倒損失等の対象となるとしています。



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2007年10月15日

【福利厚生費】忘年会は損金になるのか?

忘年会

 こんにちは梶間です。今日は、忘年会の経費処理です。

 

<Q>今年の暮れは久しぶりに忘年会が復活します。全員参加で、近所の割烹屋の宴会場を借ります。参加は社員全員で28名、金額は一人5000円程度です。

 

<A>忘年会費用に、金額基準はないのですが、福利厚生費をして全額損金処理できると考えます。

 

 今年は景気の回復もあり忘年会が増えているのでしょうか?

 さて、忘年会は経費処理になるためのポイントは3つです。

 

 〜完参加で…一部の者だけなら福利費になりません。

 ⊆匆馗滅阿望箸蕕靴鴇鐚嬰な金額である

 0貅_颪里…二次会、三次会は会社の経費になりません。

 

 この3ポイントは忘年会費を損金にするコツになるます。

 

 



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2007年09月24日

【福利厚生費】残業食事を支給する

弁当こんにちは梶間です。今日は、残業食事代の話しです。

 

<Q>同業のA社では、残業食事代の半分を補助していますが、当社は社員のことを考え、仕出し屋から弁当を取り全額会社負担で支給したいと思うのですが、税務上問題ありせんか?

 

<A>残業食事代は、全額会社で補助しても、常識的な金額であれば福利厚生費として全額損金で処理できます。

 

 本来、会社が社員に食事を支給すれば給与になるのですが、特例的に、次の補助は非課税をなっています。

◆残業に伴い食事そのものを支給する(現物支給)は全額

◆昼食代は、ー勸一人あたり月3500円以下で、∨椰揺蘆干曚枠省以上ある。

  いずれも現金支給では、給与となってしまうので注意です。

 

◆深夜勤務者の夜食代は、1回粗で勤務1回につき300円以下の現金支給

 



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2007年09月17日

【経費】海外への社員旅行

社員旅行こんにちは梶間です。今日は、化粧品販売会社からのご質問です。

 

<Q>10月に韓国に社員旅行に行きます。2泊3日で、全員参加。一人あたり5万円程度かかりますが、全額会社で負担する予定です。経費処理でよろしいですか?

 

<A>

 社員旅行の費用を福利厚生費として損金経理するには税務上3つの条件があります。

 ヾ間が4泊5日以内

 ⊆勸の参加割合が50%以上

 9盂曚蔑更堡駘僂任覆ぁ

 

 御社の場合は、´△両魴錣魯リアーです。

 については明確な基準はないのですが10万円程度が上限でしょう。そうするとの条件のクリアーです。

 従って、御社の韓国社員旅行は全額会社の経費になると考えます。



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2007年09月10日

【退職金】小規模企業共済

退職こんにちは梶間です。先週は従業員の退職金の話しをしましたので、今日は経営者の退職金の話しを少しします。

 

<Q>役員の将来を考えて退職金を考えています。何か税務上、有利な方法はないですか。

 

<A>

 経営者の退職金は民間の金融商品を利用しても良いのですが、国が運営している税務上有利な制度があるのでご紹介します。

 

 国が運営する経営者向きの退職金制度には、小規模企業共済制度があります。加入できる人は、小規模企業の個人事業主または会社等の役員です。

 

 この共済制度は、役員個人で加入します。掛け金は、月額は1,000円〜70,000円までの範囲内で決めます。

 

ただ、その掛け金は会社からは出せないので、掛け金を役員報酬に上乗せします。こうすると会社では、役員報酬で損金処理できます。役員の方では、掛け金は小規模企業掛金控除として所得控除できます。つまり、会社では全額損金、役員の所得税はあがりません。

 

◆加入できる方

○常時使用する従業員が20人以下(商業・サービス業では5人以下)の個人事業主及び会社役員

 

 もっと詳しく知りたい方は↓↓

 中小機構:小規模企業共済小規模企業共済



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2007年09月03日

【退職金】有利な中退共って何だ?

退職こんにちは梶間です。今日は、従業員の退職金の相談です。

 

<Q>従業員の将来を考えて退職金を考えています。何か税務上、有利な方法はないですか。

 

<A>

 中小企業では、本業に偏りすぎて、従業員の退職金の準備まで忘れがちです。そこで、税務上も有利で、国からも援助のでる退職金の共済制度「中退共」をご紹介します。

 

 中退共は中退金という人もいますが正式名称は「中小企業退職金共済」と言います。

 中退共とは 中小企業が従業員の退職金を準備するために、国がつくった制度が中小企で、国からは補助金が出て有利です。

 

 入会の手続きは、最寄りの金融機関で簡単にできます。会社が掛け金を払い、福利厚生費として損金処理できます。掛金は、従業員1人あたり月額5000円〜30000円の範囲で、従業員ごとに選択できます。

 

 会社にすれば従業員退職金を国に積み立てておく制度です。

 

 もっと詳しく知りたい方は、こちらをどうぞ↓↓

 中小企業退職金共済事業本部 トップページ



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2007年06月25日

【ソフトウエア】原価計算のソフトを買いました!

ソフト1こんにちは梶間です。今日は、ソフトウエアの償却計算のご質問です。

 

<Q>メーカーですが原価計算のソフトを80万円で購入しましたが、そのまま費用処理して良いですか。

 

<A>

ソフト2 80万円の原価計算ソフトですが、税務上は無形固定資産として資産計上になります。

 ソフトウエアの耐用年数は、その利用目的に応じて次のとおりです。

(1)「複写して販売するための原本」及び「研究開発用のも」…3年

(2)「その他のもの」…5年 です。

(法令1354、法基通7-3-152153、耐令別表第三、第八)

 

御社の場合、原価計算のソフトは無形固定資産の「ソフトウエア」に計上し、3年の耐用年数で減価償却計算することになります。



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2007年06月18日

【節税】債権放棄で悔しい節税

顔こんにちは梶間です。今日は、回収か貸倒れか? 生死が分かれる債権放棄の話です。

 

<Q>1月決算の会社です。今期は利益が思ったより出そうなので、今まで取れなかった売掛金を債権放棄して貸倒の損失を計上したいのですが、どうしたらよいのですか?

 

<A>

書面による債権放棄が必要になります。

書面によって債権放棄を実行する場合には、相手方と債権放棄の契約書を締結する方法やそれを公正証書とする方法、書留で債権放棄通知書を送付する方法などいくつかの方法がありますが、実行しやすくかつ有効な方法としては、債権放棄通知書を内容証明郵便によって送付する方法が一般的です。

 

ちょっと回収を自ら放棄するのは悔しい気はしすますが、税務上は内容証明郵便で債権放棄をします。

 

債権放棄この方法によると、日本郵政公社に売掛先に送付した債権放棄通知書の控えが保管されるため、債権放棄の証拠の文言と月日が残るので便利です。

 

 また、内容照明郵便では期限があるので注意して下さい。内容証明郵便の発送は、決算期末日までに行わなければなりません。1月決算ですと1月末が期限です。

 ポイントは、証拠の保存と期日遵守です。

 

 



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2007年06月11日

【会社】交際費と福利厚生費の違い

交際費こんにちは梶間です。今日は、交際費と福利厚生費の区別の仕方をお話しします。

 

<Q>交際費と福利厚生費はどのように区別すればよいのでしょうか

 

<A>

税務では、交際費の定義をしています。これによると、「交際費とは、原則として得意先や仕入先その他事業に関係のある者に対する接待、供応、慰安、贈答などの行為のために支出する費用」をいいます。

 

 とは言っても交際費と福利厚生費の区別が微妙とこともあります。そこで、会社の対策としては、まず、税務で例示されている福利厚生費は確実に福利厚生費として処理し、それ以外の支出は個別に判断します。

 

 税務上の福利厚生費の例示をみてみます。

運動会(1)従業員の運動会、演芸会、旅行

専ら従業員の慰安のために行われる運動会、演芸会、旅行などのために通常要する費用については交際費等から除かれ、福利厚生費とされます。

 

また、社内の行事などに際して支出される金額などで、次のようなものは福利厚生費となります。

 

パーティー () 従業員だけの創立記念日などの飲食費

  創立記念日、国民の祝日、新社屋の落成式などに際し、従業員におおむね一律に、社内において供与される通常の飲食に要する費用は福利厚生費になります。

 

 この場合、得意先等を招待して行う宴会費等は交際費に含まれますが(措置通61の4(1)−15(1))、その際従業員を併せて参加させる場合には、その費用は区分することなく、すべて交際費となりなり注意です。

 

 () 結婚祝、出産祝い

従業員や元従業員又はその親族などのお祝いや不幸などに際して、一定の基準に従って支給される金品に要する費用(例えば、結婚祝、出産祝、香典、病気見舞いなどがこれに当たります。)は福利厚生費となります。



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2007年02月24日

【租税公課】租税公課って何だろう?

税こんにちは梶間です。今日は、租税公課のお話をします。

 

 租税公課は国や地方公共団体に支払い税金を言います。漢文のように読み砕くと「公に課する租税」と言うところでしょうか。

 さて、その租税公課ですが、法人税の世界では、損金になるものと損金にならないものがあるので注意です。ちょっと今日はまとめてみます。

 

税法では、損金にならない租税公課は限定列挙されています。

ですから、損金にならない租税公課を覚えて、それ以外は損金算入と覚えるのがコツです。

 

    損金にならないもの(損金不算入)

・法人税

・住民税

・国税の延滞税…延滞税、重加算税など

・地方税の延滞金(納期限延長によるものを除く)

・罰金、科料、過料、交通反則金  

 

◆損金になるもの(損金算入)

・固定資産税、都市計画税、不動産取得税、登録免許税、印紙税

・事業所税、事業税

・法人税の利子税、

・地方税の延滞金(納期限延長によるもの)



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2006年09月24日

【よくある質問】資本的支出と修繕費の形式基準

決定こんにちは梶間です。また、修繕費のご質問です。確かになかなか、ややこしい問題ですよね。

 

<Q>資本的支出と修繕費がまだ良く分かりません。形式的に判断する方法はないでしょうか?

 

<A>すべて形式的には、判断できないですが、4ステップで修繕費と資本的支出を判断できます。

 ―斗彑の基準(基本通達7−8−3)

     ↓

 ∋駛榲支出(使用期間延長or価値増加)、修繕費(維持費用、現状回復費用)で判断する(基本通達7−8−1、7−8−2)

     ↓

 7措梓霆(基本通達7−8−4)

     ↓

 ご癖慄(基本通達7−8−5)

 

 こんな感じです。後日、もう少し説明します。



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2006年09月21日

【よくある質問】修繕費の実際

修繕費(字)こんにちは梶間です。昨日、一昨日に続いて、よく実務で質問のある修繕費と資本的支出の違いを確認しましょう。

 

修繕費(自動車)今日は修繕費の実際をみてみます。修繕費は、使用期間が延長したたり、価値が増加しない支出です。通常は、修繕費とは、固定資産の維持管理費用原状回復費用を言います。

 

 法人税法の通達(7−8−2)では、次のように例示しています。

〃物の移えい又は解体移築をした場合におけるその移えい又は移築に要した費用の額(解体移築の場合は、旧資材の70%以上の再使用や同一規模・構造といった要件があります。)

 

機械装置の移設費用(解体費を含む。)の額

 

C枠彡晴爾靴薪效呂鯆晴質阿両態に回復するために行なう地盛に要した費用の額

 

じ修忙藩僂靴討い訶效呂凌紊呂韻鬚茲する等のために行なう砂利,砕石等の敷設に要した費用の額及び砂利道又は砂利路面に砂利,砕石等を補充するために要した費用の額

 

 きょうはココまでです。



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2006年09月20日

【よくある質問】資本的支出の実際

資本的支出(階段)こんにちは梶間です。昨日に続いて、よく実務で質問のある修繕費と資本的支出の違いを確認しましょう。

 

 今日は資本的支出の実際をみてみます。

 資本的支出は、使用期間が延長する場合と、価値が増加する場合でした。

 法人税法の通達(7−8−1)では、次のように例示しています。

 

〃物の避難階段の取り付け等物理的に付加した部分にかかる費用

 

⇒囘喨儿垢里燭瓩量詫預悗等改造又は改装に直接要した費用

 

5ヽの部分品を特に品質又は性能の高いものに取り替えた場合のその取替えに要した費用の額のうち,通常の取替えの場合にその取替えに要すると認められる費用の額を超える部分の金額

 

(注)建物の増築、構築物の拡張・延長等は、建物等の取得となります。

 

 きょうはココまでです。



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2006年09月19日

【よくある質問】資本的支出と修繕費

資本的支出(大工)こんにちは梶間です。よく実務で質問のある修繕費と資本的支出の違いを確認しましょう。

 

 まず、資産計上する固定資産支出を資本的支出といいます。税務上は、資本的支出を決めるポイントは2つです。一つは、使用期間が延長する場合と、価値が増加する場合です。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

修繕費(工具)逆に、修繕費は、使用期間が延長したたり、価値が増加しない支出です。通常は、修繕費とは、固定資産の維持管理費用原状回復費用を言います。

 

 今日はここまでです。



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2006年05月19日

【不動産】仲介手数料の処理!

ビルこんにちは梶間です。今日は社長さんから不動産購入の税務処理の相談です。

 

<Q>会社で不動産を3億円で購入しました。仲介手数料として900万円を支払いました。この900万円は費用処理できますか?

 

<A>

 不動産の購入に際して支払う仲介手数料は、不動産の取得原価に算入され、損金処理できません。

 

 まず、不動産に購入に際しての費用は、税務上に2種類に整理できます。

(1)直接要した費用をして取得原価に算入する支出

ヾ嫩衫繊測量費、設計料

購入手数料、仲介手数料

0取運賃、荷役費、運送保険料

 

(2)取得価額に算入しないことのできる費用

  直接購入のために要する費用とまでは言えない支出

”堝飴瑳萋誓乃擇喙動車税

特別土地保有税のうち土地の取得に対して課されるもの

新増設に係る事業所税

づ佻震筏税税

 

仲介日常、不動産業者へ支払う賃貸関係の仲介手数料は経費処理になるのは経験でおわかり思います。

 

 しかし、不動産の購入に際して支払う仲介手数料は、建物及び土地のために支出として取得価額に算入します。不動産は、土地と建物のセット購入の場合は、仲介手数料の総額を土地代と建物代の金額比などで按分します。



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2006年02月13日

【貸倒】決算で貸倒損失できる場合

貸倒(閉店)こんにちは、梶間です。今日は貸倒の質問です。

 

<Q>6月末が決算です。売掛金の整理をしているのですが、会社で貸倒処理でるの売掛金はどんな売掛金でしょうか?

 

<A>会社の売掛金ので、貸倒損失として損金処理できるのは、限定されています。まず超簡単に言うと

 1法律で切り捨てられた

 2支払能力からみて回収不能が明らかになった

 3取引関係が全く1年以上ない 場合です。

 

 もっと正確に言いますと、次のように税法できちんと決められています(法人税基本通達9-6-1〜3)。一度、ご検討下さい。

 

◆1法律的の貸倒→切捨額・免除額の損金処理が強制される

 (1)会社更生法、商法、民事再生法等の規定により切り捨てられた金額

 (2)任意整理の債権者集会決議や金融機関等の斡旋協議で、切り捨てられた金額

 (3)債務者の債務超過の状態が相当期間継続し、その金銭債権の弁済を受けることができない場合に、その債務者に対して、書面で明らかにした債務免除額

 

◆2事実上の貸倒→全額を損金処理できる

 債務者の資産状況、支払能力などからその全額が回収できないことが明らかになった場合は、担保物の処理後、貸倒れとして損金経理することができます。

 

◆3形式上の貸倒→備忘価額1円を残し貸倒処理できる

(1)継続取引だったが債務者の資産状況、支払能力等が悪化し、

取引を停止してから、入金もなく1年以上経過したとき

(2)取立費用の方が高く、督促しても支払わない場合



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2006年02月06日

【交際費】自前レストランでの接待費用

経費(レストラン)今日は自前レストランでの接待費用です。

 

<Q>当ホテルのレストランで、自分のお客様を接待する場合、交際費はレストランの売価ですか?それとも原価ですか?

 

<A>税務上の交際費は、「交際のために支出する費用」(措置法61の4(3))となっていますので、レストランの原価でOKです。なお、料理の原価が良く分からない場合は売価×平均原価率でも良いでしょう。



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2006年01月30日

【経費】レンタルビデオ店の税務

経費(ビデオ)2 脱サラブームです。今日はレンタルビデオ店の税務相談です。

 

    

<Q>レンタルビデオ店を開業しました。仕入れた作品は、ほとんどの作品は2000円以下です。店で買ったビデオ・DVDは、お客さんが借りるまで損金処理できないのですか?

 

<A>レンタルビデオ、DVDは販売が目的ではないので、減価償却資産となりますが、金額が10万円未満なので、税務上の言葉で言うと、「事業の用に今日した事業年度」に損金処理できます(法人税施行令133)。レンタルビデオ、DVDは、お客様が借りていなくとも店頭に並べれば、事業の用に供したものとして一時に損金処理できます。



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2006年01月23日

【販売手数料】タクシーの運転手さんへの紹介料

経費(タクシー)今日は、紹介手数料のご質問です。

 

<Q>当レストランでは、タクシーの運転手がお客様を連れてきてくれたときは、紹介手数料として謝礼を支払っています。これは、販売手数料として損金処理で良いでしょうか?

 

<A>残念ですが、いわゆる「心付け」に近いモノで販売手数料ではなく、税務上は交際費になります。ですから、交際費ですので法人税の計算上は損金算入に限度額がつきまとうことになります。

 

 考え方としては、タクシーの運転手さんに支払う紹介料を販売手数料にするためには、税務上は「正当な対価」であることが必要になります(法人税措置法通達61-4(1)-8)。ところが、税務当局の考え方は、タクシーの運転手さんはタクシー会社から給与を受けているので、当レストランからの紹介料は正当な対価と言うよりの「心付け」の性格が強く、簡単に言うとチップですね。これは交際費と判断するのです。



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2006年01月16日

【役員報酬】歩合給の常務の報酬

給与(役員報酬) こんにちは、梶間です。今日は歩合給の役員の給与の相談です。

 

<Q>営業担当の常務取締役の報酬は月60万円+歩合給です。税務上費用で良いですか。

 

<A>税務上は歩合給の部分は、役員賞与となり損金にはなりません。損金になる常務の役員報酬は、毎月の定額60万円部分になります(法人税基本通達9-2-13)。



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