◆法人税・資産
2010年03月01日
2009年12月14日
【在庫】在庫評価を下げたい！
こんにちは梶間です。今日は、ホームセンターからのご相談です。
＜Ｑ＞ホームセンターを経営しております。当社は、１月決算で、商品在庫を大量に抱えているので、在庫金額を引き下げたいと思っているのですが、税務ではどういう場合に在庫の金額を下げられるのですか？
＜Ａ＞
商品在庫について、単に在庫を抱えすぎているだけでは、在庫金額を引き下げることは勝手にできません。税務では、商品の評価を引き下げる場合を限定しています。税務では、商品在庫を持っているだけでは、まだ損が確定していないから慎重に考えているのです。
しかし、税務では、次のような場合に、商品の在庫金額を下げることができるとしています。
�� 災害により著しく損傷した場合
��売れ残った季節商品で、過去の経験から通常では価額では販売できないことが明らかな場合
�７深亜∪�能、品質などにおいて画期的な新商品が発売されたので、今後、通常の価額では販売できないことが明らかな場合（型落ち品）
�で紡察�型くずれ、品質変化などにより通常の方法では販売できないことが明らかな場合
�ゲ饉匚浩庫，覆彬［Г竜�定により、評価替えが必要になった場合
御社の場合は、�イ任呂覆い里如△匹Δ勝�一度、� 銑い砲弔い童‘い靴討澆討�ださい。
2009年11月23日
2009年11月16日
2009年11月09日
2009年11月02日
2009年10月26日
2009年03月02日
【税制改正】長期譲渡所得の特別控除（新設）
こんにちは梶間です。今日は平成２１年度の税制改正項目から気になるところをご紹介します。
財務省は昨年１２月に平成２１年度税制改正大綱を発表しました。その内容は景気回復を最優先した減税項目一本のものとなっています。
「住宅・土地税制」
住宅が動くと世の中で動くお金が大きいので景気が良くなります。そこで、景気対策として住宅・土地税制の減税が行われる予定です。
�Ｄ拘�譲渡所得の特別控除（新設）
土地取引に関しては２００９、１０年の２年間に取得した土地を５年を超えて保有した場合、売り渡すときにかかる税金を優遇します。新設の制度です。土地売却時の譲渡所得から１０００万円を特別に所得控除できます。
つまり長期所有の土地を売って利益が５０００万円出ても税務上は、みなしの経費を１０００万円引いて利益を４０００万円として税金の計算をします。
2008年05月12日
【会社】ベンツの低廉譲渡
こんにちは梶間です。今日は、ベンツを安く売るとどうなるかの話です。
＜Ｑ＞社用車のベンツ時価５００万円を専務に１００円で売却しました。税務上は何か問題がありますか？
＜Ａ＞
会社が役員に資産を低額で譲渡した場合は、原則として、時価で譲渡したものとして取り扱われ、時価と譲渡価額との差額は、その役員に対する給与とされます。
つまり、ベンツの時価５００万円−１００万円＝４００万円が専務に対する給与となります。しかも、その給与とされる差額相当額４００万円は、一般的には役員に対する臨時的な給与となります。
つまり、専務個人には給与所得として所得税の課税が行われ、また、会社は、その給与認定分４００万円は役員賞与として損金になりません。泣きっ面に蜂の課税になってしまいます。 (法人税法22、34、法人税法基通9-2-10)
2008年03月31日
【ゴルフ会員権】相場が超〜ッ下がった！
こんにちは梶間です。先週に先週に続いてゴルフ会員権にご質問です。
＜Ｑ＞預託金２０００万円の預託金形式のゴルフ会員権です。ところが、会員権の相場が４０万円です。差額を経費処理していいですか？
＜Ａ＞
税務の世界では、預託金形式の会員権は、金銭債権に準じて処理するため、単純に会員権の時価が下がっていても評価を勝手に下げることはできません。しかし、預託金形式のゴルフ会員権には貸倒れ処理の可能性があります。
預託金形式の会員権では、ゴルフ場に退会申込みをして、「預り金」である預託金から「金銭債権」になることが、貸倒れ処理の前提となります。つまり、何もしないでただ持っているだけでは、損失の計上はできません。ゴルフ場に退会届けを出して、預託金の返還を請求して初めて貸倒損失の計上ができます。
2008年03月24日
【ゴルフ会員権】民事再生法を申し立て！
こんにちは梶間です。今日は、ゴルフ会員権のご質問です。
＜Ｑ＞預託金２０００万円の会員権をバブルの時、購入しました。このたび、そのゴルフ場が民事再生法を申し立てました。決算では、損失処理して良いですか。
＜Ｑ＞
民事再生法による再生手続きの申立だけでは、残念ですがまだ、貸倒引当金の対象となりませんし、評価損の計上もできません。
根拠は、法人税基本通達9-7-12には、ゴルフ会員権の預託金について「退会の届出、預託金の一部切捨、破産宣告等の事実に基づき預託金返還請求権の全部または一部が顕在化した場合」に金銭債権として、貸倒引当金、貸倒損失等の対象となるとしています。
2007年06月25日
【ソフトウエア】原価計算のソフトを買いました！
こんにちは梶間です。今日は、ソフトウエアの償却計算のご質問です。
＜Ｑ＞メーカーですが原価計算のソフトを８０万円で購入しましたが、そのまま費用処理して良いですか。
＜Ａ＞
８０万円の原価計算ソフトですが、税務上は無形固定資産として資産計上になります。
ソフトウエアの耐用年数は、その利用目的に応じて次のとおりです。
（１）「複写して販売するための原本」及び「研究開発用のも」…３年
（２）「その他のもの」…５年 です。
(法令13、54、法基通7-3-15の2〜15の3、耐令別表第三、第八)
御社の場合、原価計算のソフトは無形固定資産の「ソフトウエア」に計上し、３年の耐用年数で減価償却計算することになります。
2007年05月14日
【07改正】 リース取引の改正
こんにちは梶間です。今日は、会社でよくコピー機などで使うリースの話です。
今回、リースの会計処理に関する企業会計基準の変更になりました。これを受けて、来年４月より税制上の取扱いを見直します。
具体的には、来年の話ですが、平成２０年４月１日以後の所有権移転外ファイナンスリース取引（会社で普通に使うリースです）を売買とみなした上で、借手の減価償却の方法についての規定を整備する等、所要の措置を講じます。
（１）所有権移転外ファイナンス・リース取引（以下、通常のリース取引）は売買取引とみなされます。
（２） 借り手は、リース期間定額法で償却します（リース期間を償却期間とする定額法をいいます。）
（３）リース会社では、収益を利息部分とそれ以外の部分に区分してリース期間にわたり計上します。
（４） 平成２０年３月３１日以前に締結した通常のリース取引の賃貸資産については、平成２０年４月１日以後に終了する事業年度からリース期間定額法により償却できることになります。
（５）なお、借り手が賃借料として経理したら、この賃借料は償却費として取り扱われます。
2007年04月23日
2007年04月16日
2007年04月09日
【０７改正】１ 変わる減価償却（１）
こんにちは梶間です。３月２３日に国会で１９年度の税制が決まりました。これから月曜日は、１９年度の改正税法のご説明をして参ります。
まず今年の目玉の減価償却制度の改正です。
１ 償却可能限度額及び残存価額の廃止
国際的なイコールフッティング（同等の条件）を確保し､投資の促進を図りました。
具体的には、平成１９年４月１日以後に取得する新規取得資産について償却可能限度額(減価償却をすることができる限度額)と残存価額(耐用年数経過時に見込まれる処分価額)を廃止し、耐用年数経過時に1円(備忘価額)まで償却できるようにするとともに､定率法の算定方法として､２５０％定率法を導入します。
※250％定率法とは､まず､定額法の償却率(1/耐用年数)を２．５倍した率を償却率とする定率法により償却費を計算し､この償却費が一定の金額(残存年数による均等償却の償却費)を下回る事業年度から残存年数による均等償却に切り換えて､耐用年数経過時に1円まで償却する方法をいいます。
参考図表は、財務省資料からです。
2007年02月23日
2007年02月22日
こんにちは梶間です。今日は、減価償却方法の変更についてご質問がありました。2006年12月18日
【中小企業】機械を買って税額控除
こんにちは梶間です。今日は、中小企業税制の話しです。
＜Ｑ＞中小企業者が機械などを取得した場合の特例について教えて下さい。
＜Ａ＞代表的な方法に、「特別控除」と「税額控除」があります。先週、特別控除を説明したので、今日は税額控除について説明します。
税額控除制度とは、法人税額から税額を控除することができる制度で、その分だけ納付する法人税額が少なくなります。
取得資産……取得価額×７％
リース…………リース費用の総額×６０％×７％
税額控除額はその期の法人税額の20％を限度としますが、限度を超過した分は、翌事業年度に繰越して適用することができます。その場合は、繰越す旨を法人税申告書の別表に記載します。注意ですね。
■対象資産
2006年12月11日
【中小企業】３０％増しの特別償却
こんにちは梶間です。今日は、中小企業税制から投資促進税制の話しです。
＜Ｑ＞中小企業者が機械などを取得した場合の特例について教えて下さい。
＜Ａ＞投資促進税制として、「特別控除」と「税額控除」があります。今日は、特別控除を説明したので、今日は特別控除について説明します。
中小企業者等が機械等を取得した場合等に、通常の減価償却費に加えて、取得価額の３０％を減価償却費として別枠で減価償却出来る制度です。
減価償却費を早く計上できる分だけ税務上有利となっています。
特別償却費は、産業政策の観点から租税特別措置法にて定められた制度です。会計上は、正規の減価償却には該当しません。
対象資産は、次の資産に限定されています。
2006年09月24日
【よくある質問】資本的支出と修繕費の形式基準
こんにちは梶間です。また、修繕費のご質問です。確かになかなか、ややこしい問題ですよね。
＜Ｑ＞資本的支出と修繕費がまだ良く分かりません。形式的に判断する方法はないでしょうか？
＜Ａ＞すべて形式的には、判断できないですが、４ステップで修繕費と資本的支出を判断できます。
�―斗彑�の基準（基本通達７−８−３）
↓
�∋駛榲�支出（使用期間延長or価値増加）、修繕費（維持費用、現状回復費用）で判断する（基本通達７−８−１、７−８−２）
↓
�７措梓霆�（基本通達７−８−４）
↓
�ご癖慄�（基本通達７−８−５）
こんな感じです。後日、もう少し説明します。
2006年09月21日
【よくある質問】修繕費の実際
こんにちは梶間です。昨日、一昨日に続いて、よく実務で質問のある修繕費と資本的支出の違いを確認しましょう。
今日は修繕費の実際をみてみます。修繕費は、使用期間が延長したたり、価値が増加しない支出です。通常は、修繕費とは、固定資産の維持管理費用、原状回復費用を言います。
法人税法の通達（７−８−２）では、次のように例示しています。
�〃�物の移えい又は解体移築をした場合におけるその移えい又は移築に要した費用の額（解体移築の場合は、旧資材の70％以上の再使用や同一規模・構造といった要件があります。）
��機械装置の移設費用（解体費を含む。）の額
�Ｃ枠彡晴爾靴薪效呂鯆晴質阿両�態に回復するために行なう地盛に要した費用の額
�じ修忙藩僂靴討い訶效呂凌紊呂韻鬚茲�する等のために行なう砂利，砕石等の敷設に要した費用の額及び砂利道又は砂利路面に砂利，砕石等を補充するために要した費用の額
きょうはココまでです。
2006年09月20日
【よくある質問】資本的支出の実際
こんにちは梶間です。昨日に続いて、よく実務で質問のある修繕費と資本的支出の違いを確認しましょう。
今日は資本的支出の実際をみてみます。
資本的支出は、使用期間が延長する場合と、価値が増加する場合でした。
法人税法の通達（７−８−１）では、次のように例示しています。
�〃�物の避難階段の取り付け等物理的に付加した部分にかかる費用
�⇒囘喨儿垢里燭瓩量詫預悗�等改造又は改装に直接要した費用
�５ヽ�の部分品を特に品質又は性能の高いものに取り替えた場合のその取替えに要した費用の額のうち，通常の取替えの場合にその取替えに要すると認められる費用の額を超える部分の金額
（注）建物の増築、構築物の拡張・延長等は、建物等の取得となります。
きょうはココまでです。
2006年09月19日
2006年07月31日
【手形】手形をもらった場合の注意点！
こんにちは梶間です。今日も経理の新人君からのご質問です。
＜Ｑ＞営業が今度は、手形をもらってきました。手形を取り扱う場合の注意点を教えて下さい。
＜Ａ＞
・まず、 手形の９つの要件をチェックします。
（１）約束手形文句
（２）受取人の名前
（３）金額
（４）支払約束文句
（５）振出日
（６）振出地
（７）振出人
（８）支払期日
（９）支払地
・ 裏書手形は裏書きが連続していることを確認します。
・手形の現物は金庫でします。
・手形記入帳に記入し、期日管理をします。
・期日の３日前まで（提示期間）に取り立て依頼をします。遠隔地の場合は、時間がかかるので１週間程度前に取り立てに出します。
2006年07月24日
2006年07月18日
2006年05月19日
【不動産】仲介手数料の処理！
こんにちは梶間です。今日は社長さんから不動産購入の税務処理の相談です。
＜Ｑ＞会社で不動産を３億円で購入しました。仲介手数料として９００万円を支払いました。この９００万円は費用処理できますか？
＜Ａ＞
不動産の購入に際して支払う仲介手数料は、不動産の取得原価に算入され、損金処理できません。
まず、不動産に購入に際しての費用は、税務上に２種類に整理できます。
（１）直接要した費用をして取得原価に算入する支出
�ヾ嫩衫繊�測量費、設計料
��購入手数料、仲介手数料
�０�取運賃、荷役費、運送保険料
直接購入のために要する費用とまでは言えない支出
�”堝飴瑳萋誓乃擇喙�動車税
��特別土地保有税のうち土地の取得に対して課されるもの
��新増設に係る事業所税
�づ佻震筏�税税
日常、不動産業者へ支払う賃貸関係の仲介手数料は経費処理になるのは経験でおわかり思います。
しかし、不動産の購入に際して支払う仲介手数料は、建物及び土地のために支出として取得価額に算入します。不動産は、土地と建物のセット購入の場合は、仲介手数料の総額を土地代と建物代の金額比などで按分します。
2006年02月27日
【ゴルフ会員権】名門「小金井ＣＣ」の会員権を買いたい！
今日は名門の小金井ＣＣの相談です。
＜Ｑ＞お得意様の接待のために会社で名門「小金井カントリー倶楽部」の会員権を購入を考えています。しかし、法人会員がありません。しかたないので社長の個人名義で購入したら、会員権の購入費用や名義書換料は会社負担とできないのでしょうか？
＜Ａ＞ご安心下さい。原則、会社負担で購入できそうです。
法人会員制度がないため個人会員として入会した場合は、会社の業務遂行上の必要である限り、会社負担とできます（法人税基本通達9-7-11(2)）。
税務の処理は、ゴルフ会員権は利用権で価値が減らないことから、会社で資産計上しますが、減価償却はきません。また、名義変更料は購入の付随費用として同じく資産計上となります。
ただ、小金井ＣＣですと会員権相場５５００万円＋名義変更料１２５０万円と相当の高額となりますので、購入取引の合理性をしっかりしておくことが必要です。
会社の業務で必要と認められないと、社長に対する給与（賞与）となり大変です。念のため。
