◆法人税・資産

2010年03月01日

【資産】本社ビルの含み益

本社ビルこんにちは梶間です。今日は、社長さんからのご質問です。

 

 

<A>3月末が決算です。当社は社歴が古く、本社ビルには土地の含み益があります。今年の決算で、この含み益を決算書に織り込みたいと考えています。

土地の含み益は、決算書に載せて良いですか?

 

<Q>

会社の本社土地について、決算で評価替えして含み益を計上することは認められていません。

これは、会計でも税務では同じです。

会計では、土地は取得原価で評価します。税務も同じです。土地の含み益を決算に織り込んでも、土地の含み益は益金になりません。



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2009年12月14日

【在庫】在庫評価を下げたい!

ホームセンターこんにちは梶間です。今日は、ホームセンターからのご相談です。

 

<Q>ホームセンターを経営しております。当社は、1月決算で、商品在庫を大量に抱えているので、在庫金額を引き下げたいと思っているのですが、税務ではどういう場合に在庫の金額を下げられるのですか?

 

<A>

 商品在庫について、単に在庫を抱えすぎているだけでは、在庫金額を引き下げることは勝手にできません。税務では、商品の評価を引き下げる場合を限定しています。税務では、商品在庫を持っているだけでは、まだ損が確定していないから慎重に考えているのです。

 

しかし、税務では、次のような場合に、商品の在庫金額を下げることができるとしています。

    災害により著しく損傷した場合

 

売れ残った季節商品で、過去の経験から通常では価額では販売できないことが明らかな場合

 

7深亜∪能、品質などにおいて画期的な新商品が発売されたので、今後、通常の価額では販売できないことが明らかな場合(型落ち品)

 

で紡察型くずれ、品質変化などにより通常の方法では販売できないことが明らかな場合

 

ゲ饉匚浩庫,覆彬[Г竜定により、評価替えが必要になった場合

 

 御社の場合は、イ任呂覆い里如△匹Δ勝一度、 銑い砲弔い童‘い靴討澆討ださい。



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2009年11月23日

役員のゴルフ会員権利を安く買った!

ゴルフこんにちは梶間です。今日は、会社と役員との取引でご質問です。

 

<Q>安く買った株式

役員が保有していたゴルフ会員権、時価300万円を会社が100万円で安く買った場合、会社側では税務はどうなるのですか?

 

<A>

役員の会員権時価300万円を会社100万円で安く買った場合、会社では会員権の時価300万円を取得価額とします。会社では時価取引を原則とするからです。

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2009年11月16日

役員のゴルフ会員権を高く買った!

ゴルフこんにちは梶間です。今日は、会社と役員との取引でご質問です。

 

<Q>高く買った会員権

役員が保有していたゴルフ会員権、時価300万円を会社が400万円で買った場合、会社側での税務はどうなるのですか?

 

<A>

役員から会社が時価300万円よりも高い価額でゴルフ会員権を購入した場合、会社では時価300万円と購入価額400万円との差額100万円は、役員に対する役員賞与となります。役員賞与は、損金不算入となります。



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2009年11月09日

【会社役員間の取引】社用車を安く売った!

乗用車2こんにちは梶間です。今日は、会社と役員との取引でご質問です。

 

<Q>安く売った社用車

会社が保有していた社用車を役員へ時価500円より安い価額の220万円で譲渡した場合、税務の取扱はどうなりますか?

 

<A>

会社では、社用車の時価500万円と売買価額220万円との差額280万円は、会社が損した形になっています。そこで、この220万円は、役員に対する給与となります。会社では時価取引が基本になるからです。

この場合、役員が得した220万円の部分は定期同額給与ではありませんので、役員賞与280万円として損金不算入になります。



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2009年11月02日

【会社役員間の取引】社用車を高く売った!

乗用車こんにちは梶間です。今日は、会社と役員との取引でご質問です。

 

<Q>高く売った社用車

会社が保有していた社用車を役員へ時価220円より高い価額の500万円で譲渡した場合、会社側での取扱はどうなりますか?

 

<A>

会社では、社用車の時価220万円と売買価額500万円との差額280万円は、会社側の儲けとしてになります。会社では時価取引が基本になるからです。税務では、受贈益として益金の額になります。



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2009年10月26日

【貸付金】株で返済する貸付金!

株式

 こんにちは梶間です。今日は、役員貸付金のご質問です。

 

<Q>非常勤の取締役に300万円を貸しましたが、返済が進みません。そこで、この度、取締役から株やゴルフ会員権で返済してもらうことを交渉しています。

 この場合には、税務上の注意点はなにかありますか?

  

<A>

確かに、返済が進まない場合は、役員が持っている株式やゴルフ会員権などの資産を貸付金の返済に充てることも考えられます。この場合は、受け入れ資産は、時価で計算することになります。会社の取引は時価取引が原則です。ここが注意点です。



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2009年03月02日

【税制改正】長期譲渡所得の特別控除(新設)

減税こんにちは梶間です。今日は平成21年度の税制改正項目から気になるところをご紹介します。

財務省は昨年12月に平成21年度税制改正大綱を発表しました。その内容は景気回復を最優先した減税項目一本のものとなっています。

 

「住宅・土地税制」

 住宅が動くと世の中で動くお金が大きいので景気が良くなります。そこで、景気対策として住宅・土地税制の減税が行われる予定です。

 

D拘譲渡所得の特別控除(新設)

 土地取引に関しては2009、10年の2年間に取得した土地を5年を超えて保有した場合、売り渡すときにかかる税金を優遇します。新設の制度です。土地売却時の譲渡所得から1000万円を特別に所得控除できます。

 

つまり長期所有の土地を売って利益が5000万円出ても税務上は、みなしの経費を1000万円引いて利益を4000万円として税金の計算をします。

この制度は、個人でも法人でも利用できる予定です。 

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2008年05月12日

【会社】ベンツの低廉譲渡

ベンツこんにちは梶間です。今日は、ベンツを安く売るとどうなるかの話です。

 

<Q>社用車のベンツ時価500万円を専務に100円で売却しました。税務上は何か問題がありますか?

 

<A>

 会社が役員に資産を低額で譲渡した場合は、原則として、時価で譲渡したものとして取り扱われ、時価と譲渡価額との差額は、その役員に対する給与とされます。

 

 つまり、ベンツの時価500万円−100万円=400万円が専務に対する給与となります。しかも、その給与とされる差額相当額400万円は、一般的には役員に対する臨時的な給与となります。

 

つまり、専務個人には給与所得として所得税の課税が行われ、また、会社は、その給与認定分400万円は役員賞与として損金になりません。泣きっ面に蜂の課税になってしまいます。 (法人税法22、34、法人税法基通9-2-10)



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2008年03月31日

【ゴルフ会員権】相場が超〜ッ下がった!

ゴルフこんにちは梶間です。先週に先週に続いてゴルフ会員権にご質問です。

 

<Q>預託金2000万円の預託金形式のゴルフ会員権です。ところが、会員権の相場が40万円です。差額を経費処理していいですか?

 

<A>

税務の世界では、預託金形式の会員権は、金銭債権に準じて処理するため、単純に会員権の時価が下がっていても評価を勝手に下げることはできません。しかし、預託金形式のゴルフ会員権には貸倒れ処理の可能性があります。

 

預託金形式の会員権では、ゴルフ場に退会申込みをして、「預り金」である預託金から「金銭債権」になることが、貸倒れ処理の前提となります。つまり、何もしないでただ持っているだけでは、損失の計上はできません。ゴルフ場に退会届けを出して、預託金の返還を請求して初めて貸倒損失の計上ができます。



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2008年03月24日

【ゴルフ会員権】民事再生法を申し立て!

ゴルフこんにちは梶間です。今日は、ゴルフ会員権のご質問です。

 

<Q>預託金2000万円の会員権をバブルの時、購入しました。このたび、そのゴルフ場が民事再生法を申し立てました。決算では、損失処理して良いですか。

 

<Q>

民事再生法による再生手続きの申立だけでは、残念ですがまだ、貸倒引当金の対象となりませんし、評価損の計上もできません。

 

根拠は、法人税基本通達9-7-12には、ゴルフ会員権の預託金について「退会の届出、預託金の一部切捨、破産宣告等の事実に基づき預託金返還請求権の全部または一部が顕在化した場合」に金銭債権として、貸倒引当金、貸倒損失等の対象となるとしています。



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2007年06月25日

【ソフトウエア】原価計算のソフトを買いました!

ソフト1こんにちは梶間です。今日は、ソフトウエアの償却計算のご質問です。

 

<Q>メーカーですが原価計算のソフトを80万円で購入しましたが、そのまま費用処理して良いですか。

 

<A>

ソフト2 80万円の原価計算ソフトですが、税務上は無形固定資産として資産計上になります。

 ソフトウエアの耐用年数は、その利用目的に応じて次のとおりです。

(1)「複写して販売するための原本」及び「研究開発用のも」…3年

(2)「その他のもの」…5年 です。

(法令1354、法基通7-3-152153、耐令別表第三、第八)

 

御社の場合、原価計算のソフトは無形固定資産の「ソフトウエア」に計上し、3年の耐用年数で減価償却計算することになります。



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2007年05月14日

【07改正】 リース取引の改正

コピー機こんにちは梶間です。今日は、会社でよくコピー機などで使うリースの話です。

 

今回、リースの会計処理に関する企業会計基準の変更になりました。これを受けて、来年4月より税制上の取扱いを見直します。

 

 具体的には、来年の話ですが、平成20年4月1日以後の所有権移転外ファイナンスリース取引(会社で普通に使うリースです)を売買とみなした上で、借手の減価償却の方法についての規定を整備する等、所要の措置を講じます。

 

(1)所有権移転外ファイナンス・リース取引(以下、通常のリース取引)は売買取引とみなされます。

 

(2) 借り手は、リース期間定額法で償却します(リース期間を償却期間とする定額法をいいます。)

  

(3)リース会社では、収益を利息部分とそれ以外の部分に区分してリース期間にわたり計上します。

 

(4) 平成20年3月31日以前に締結した通常のリース取引の賃貸資産については、平成20年4月1日以後に終了する事業年度からリース期間定額法により償却できることになります。

 

(5)なお、借り手が賃借料として経理したら、この賃借料は償却費として取り扱われます。



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2007年04月23日

【07改正】1 変わる減価償却(3)

計算こんにちは梶間です。月曜日は、平成19年度の税制改正の順番に解説しています。今日は減価償却制度改正の3回目です。

 

 薄型テレビ等を作る場合に使われるフラットパネルディスプレイの製造設備、フラットパネル用フィルム材料製造設備の法定耐用年数が現行の10年から5年に、半導体フォトレジストの製造設備の法定耐用年数が現行の8年から5年に、それぞれ短くなります。

 

耐用年数



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2007年04月16日

【07改正】1 変わる減価償却(2)

計算こんにちは梶間です。3月23日に国会で19年度の税制が決まりました。月曜日は、19年度の改正税法のご説明です。今日は、「変わる減価償却」の2回目です。

 

2 以前から持っている資産

平成19年3月31日以前に取得した既存資産について、償却可能限度額まで償却した後、5年間で1円まで均等償却ができるようにします。

 減価償却制度を諸外国に合わせた改正です。



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2007年04月09日

【07改正】1 変わる減価償却(1)

案内こんにちは梶間です。3月23日に国会で19年度の税制が決まりました。これから月曜日は、19年度の改正税法のご説明をして参ります。

 まず今年の目玉の減価償却制度の改正です。

 

1 償却可能限度額及び残存価額の廃止

国際的なイコールフッティング(同等の条件)を確保し、投資の促進を図りました。

 

 

計算 具体的には、平成19年4月1日以後に取得する新規取得資産について償却可能限度額(減価償却をすることができる限度額)と残存価額(耐用年数経過時に見込まれる処分価額)を廃止し、耐用年数経過時に1円(備忘価額)まで償却できるようにするとともに、定率法の算定方法として、250%定率法を導入します。

 

250%定率法とは、まず、定額法の償却率(1/耐用年数)を2.5倍した率を償却率とする定率法により償却費を計算し、この償却費が一定の金額(残存年数による均等償却の償却費)を下回る事業年度から残存年数による均等償却に切り換えて、耐用年数経過時に1円まで償却する方法をいいます。

 

参考図表は、財務省資料からです。

減価償却450 



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2007年02月23日

【減価償却】定額法から定率法へ

減価償却こんにちは梶間です。今日は、昨日に続き減価償却方法の変更について予備知識です。

 

<Q>減価償却の方法を定額法から定率法に変更したいのですが、計算方法はどうなるのですか?

 

<A>

◆定額法から定率法に変更した場合の償却限度額計算は、次の通りです。

期首簿価×法定耐用年数による定率法償却率=償却限度額(法・基通7 4-3)



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2007年02月22日

【減価償却】減価償却方法の変更

減価償却こんにちは梶間です。今日は、減価償却方法の変更についてご質問がありました。

 

<Q>減価償却の方法を定率法から定額法に変更したいのですが、計算方法はどうなるのですか?

 

<A>

◆定率法から定額法に変更した場合の償却限度額の計算は次のように決まっています。(基達7-4-4)

 

(期首帳簿価順一取得価額×10%)×定額法償却率=償却限度額



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2006年12月18日

【中小企業】機械を買って税額控除

機械こんにちは梶間です。今日は、中小企業税制の話しです。

 

<Q>中小企業者が機械などを取得した場合の特例について教えて下さい。

 

<A>代表的な方法に、「特別控除」と「税額控除」があります。先週、特別控除を説明したので、今日は税額控除について説明します。

 

税額控除制度とは、法人税額から税額を控除することができる制度で、その分だけ納付する法人税額が少なくなります。

 

■税額控除額

 取得資産……取得価額×7%

 リース…………リース費用の総額×60%×7%

 

 税額控除額はその期の法人税額の20%を限度としますが、限度を超過した分は、翌事業年度に繰越して適用することができます。その場合は、繰越す旨を法人税申告書の別表に記載します。注意ですね。

 

■対象資産

投資促進税制

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 



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2006年12月11日

【中小企業】30%増しの特別償却

特別償却

こんにちは梶間です。今日は、中小企業税制から投資促進税制の話しです。

 

<Q>中小企業者が機械などを取得した場合の特例について教えて下さい。

 

<A>投資促進税制として、「特別控除」と「税額控除」があります。今日は、特別控除を説明したので、今日は特別控除について説明します。

 

 

 中小企業者等が機械等を取得した場合等に、通常の減価償却費に加えて、取得価額の30%を減価償却費として別枠で減価償却出来る制度です。

 減価償却費を早く計上できる分だけ税務上有利となっています。

 

 特別償却費は、産業政策の観点から租税特別措置法にて定められた制度です。会計上は、正規の減価償却には該当しません。

 

 対象資産は、次の資産に限定されています。

投資促進税制



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2006年09月24日

【よくある質問】資本的支出と修繕費の形式基準

決定こんにちは梶間です。また、修繕費のご質問です。確かになかなか、ややこしい問題ですよね。

 

<Q>資本的支出と修繕費がまだ良く分かりません。形式的に判断する方法はないでしょうか?

 

<A>すべて形式的には、判断できないですが、4ステップで修繕費と資本的支出を判断できます。

 ―斗彑の基準(基本通達7−8−3)

     ↓

 ∋駛榲支出(使用期間延長or価値増加)、修繕費(維持費用、現状回復費用)で判断する(基本通達7−8−1、7−8−2)

     ↓

 7措梓霆(基本通達7−8−4)

     ↓

 ご癖慄(基本通達7−8−5)

 

 こんな感じです。後日、もう少し説明します。



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2006年09月21日

【よくある質問】修繕費の実際

修繕費(字)こんにちは梶間です。昨日、一昨日に続いて、よく実務で質問のある修繕費と資本的支出の違いを確認しましょう。

 

修繕費(自動車)今日は修繕費の実際をみてみます。修繕費は、使用期間が延長したたり、価値が増加しない支出です。通常は、修繕費とは、固定資産の維持管理費用原状回復費用を言います。

 

 法人税法の通達(7−8−2)では、次のように例示しています。

〃物の移えい又は解体移築をした場合におけるその移えい又は移築に要した費用の額(解体移築の場合は、旧資材の70%以上の再使用や同一規模・構造といった要件があります。)

 

機械装置の移設費用(解体費を含む。)の額

 

C枠彡晴爾靴薪效呂鯆晴質阿両態に回復するために行なう地盛に要した費用の額

 

じ修忙藩僂靴討い訶效呂凌紊呂韻鬚茲する等のために行なう砂利,砕石等の敷設に要した費用の額及び砂利道又は砂利路面に砂利,砕石等を補充するために要した費用の額

 

 きょうはココまでです。



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2006年09月20日

【よくある質問】資本的支出の実際

資本的支出(階段)こんにちは梶間です。昨日に続いて、よく実務で質問のある修繕費と資本的支出の違いを確認しましょう。

 

 今日は資本的支出の実際をみてみます。

 資本的支出は、使用期間が延長する場合と、価値が増加する場合でした。

 法人税法の通達(7−8−1)では、次のように例示しています。

 

〃物の避難階段の取り付け等物理的に付加した部分にかかる費用

 

⇒囘喨儿垢里燭瓩量詫預悗等改造又は改装に直接要した費用

 

5ヽの部分品を特に品質又は性能の高いものに取り替えた場合のその取替えに要した費用の額のうち,通常の取替えの場合にその取替えに要すると認められる費用の額を超える部分の金額

 

(注)建物の増築、構築物の拡張・延長等は、建物等の取得となります。

 

 きょうはココまでです。



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2006年09月19日

【よくある質問】資本的支出と修繕費

資本的支出(大工)こんにちは梶間です。よく実務で質問のある修繕費と資本的支出の違いを確認しましょう。

 

 まず、資産計上する固定資産支出を資本的支出といいます。税務上は、資本的支出を決めるポイントは2つです。一つは、使用期間が延長する場合と、価値が増加する場合です。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

修繕費(工具)逆に、修繕費は、使用期間が延長したたり、価値が増加しない支出です。通常は、修繕費とは、固定資産の維持管理費用原状回復費用を言います。

 

 今日はここまでです。



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2006年07月31日

【手形】手形をもらった場合の注意点!

注意こんにちは梶間です。今日も経理の新人君からのご質問です。

 

<Q>営業が今度は、手形をもらってきました。手形を取り扱う場合の注意点を教えて下さい。 

 

 

 

<A>

・まず、 手形の9つの要件をチェックします。

(1)約束手形文句

(2)受取人の名前

(3)金額

(4)支払約束文句

(5)振出日

(6)振出地

(7)振出人

(8)支払期日

(9)支払地

 

裏書手形は裏書きが連続していることを確認します。

 

・手形の現物は金庫でします。

 

期日管理・手形記入帳に記入し、期日管理をします。

 

・期日の3日前まで(提示期間)に取り立て依頼をします。遠隔地の場合は、時間がかかるので1週間程度前に取り立てに出します。



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2006年07月24日

【小切手】小切手をもらったときの注意点!

金庫こんにちは梶間です。今日も経理の新人君からのご質問です。

 

<Q>営業が小切手をもらってきました。注意点を教えて下さい。

 

<A>

・小切手の内容(日付、金額、相手先、摘要)を確認します。

 

・小切手の保管は金庫でします。

 

スピード・速やかに取り立てに出します。呈示期間は振出日よリ10日間以内です。

 

・すぐに現金化できない。小切手は、資金が引き出せるようになるまで最低2日間を要します。取り立てに出してもすぐに使えないので注意です。ないと使えるお金にはならないことに注意してください。



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2006年07月18日

【手形と小切手】手形と小切手の違い?

小切手(字)こんにちは梶間です。今日は、会社の新人君からのご質問です。小切手と手形の違いの話しです。

 

小切手(銀行)

<Q>小切手と手形の違いを教えて下さい?

 

<A>さて、小切手と手形ですが、実務上、どちらも代金決済のために使われる点は同じです。

 

両者の違いは、小切手は一覧払いと言って銀行に呈示すればすぐに現金に替えられますが、手形は支払期日がこないと支払を受けることができません。そこで手形の場合は、銀行で手形を割り引いてもらい現金化します。

 

発行日を先の日付を書いた先日付小切手をたまに見かけますが、小切手は銀行へ持ち込まれると銀行は支払わなければなりませんので注意です。



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2006年05月19日

【不動産】仲介手数料の処理!

ビルこんにちは梶間です。今日は社長さんから不動産購入の税務処理の相談です。

 

<Q>会社で不動産を3億円で購入しました。仲介手数料として900万円を支払いました。この900万円は費用処理できますか?

 

<A>

 不動産の購入に際して支払う仲介手数料は、不動産の取得原価に算入され、損金処理できません。

 

 まず、不動産に購入に際しての費用は、税務上に2種類に整理できます。

(1)直接要した費用をして取得原価に算入する支出

ヾ嫩衫繊測量費、設計料

購入手数料、仲介手数料

0取運賃、荷役費、運送保険料

 

(2)取得価額に算入しないことのできる費用

  直接購入のために要する費用とまでは言えない支出

”堝飴瑳萋誓乃擇喙動車税

特別土地保有税のうち土地の取得に対して課されるもの

新増設に係る事業所税

づ佻震筏税税

 

仲介日常、不動産業者へ支払う賃貸関係の仲介手数料は経費処理になるのは経験でおわかり思います。

 

 しかし、不動産の購入に際して支払う仲介手数料は、建物及び土地のために支出として取得価額に算入します。不動産は、土地と建物のセット購入の場合は、仲介手数料の総額を土地代と建物代の金額比などで按分します。



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2006年02月27日

【ゴルフ会員権】名門「小金井CC」の会員権を買いたい!

固定資産(ゴルフ場)今日は名門の小金井CCの相談です。

 

<Q>お得意様の接待のために会社で名門「小金井カントリー倶楽部」の会員権を購入を考えています。しかし、法人会員がありません。しかたないので社長の個人名義で購入したら、会員権の購入費用や名義書換料は会社負担とできないのでしょうか?

 

<A>ご安心下さい。原則、会社負担で購入できそうです。

 法人会員制度がないため個人会員として入会した場合は、会社の業務遂行上の必要である限り、会社負担とできます(法人税基本通達9-7-11(2))。

 税務の処理は、ゴルフ会員権は利用権で価値が減らないことから、会社で資産計上しますが、減価償却はきません。また、名義変更料は購入の付随費用として同じく資産計上となります。

 

 ただ、小金井CCですと会員権相場5500万円+名義変更料1250万円と相当の高額となりますので、購入取引の合理性をしっかりしておくことが必要です。

 会社の業務で必要と認められないと、社長に対する給与(賞与)となり大変です。念のため。  



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2006年02月20日

【固定資産】花屋の陳列ケースの税務

固定資産(花屋)こんにちは、梶間です。今日は花屋さんからの相談です。  

 

<Q>当社では花屋の開店に当たりS種苗会社より陳列ケースをもらいました。種苗会社ではこの陳列ケースを45万円で購入しています。税務上の処理はどうなのですか?

 

<A>広告宣伝用の陳列ケースは、メーカーの取得価額45万円の2/3つまり、30万円になります。45万円とはしないので注意です(基本通達4-2-1)。

 仕訳で言うと、

  器具備品 30万円/受贈益 30万円です



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