2005年11月23日

【固定資産】中古カローラにつけたカーナビ

固定資産(カーナビ) 今日はカーナビの話です。

 

<Q>中古のカローラを購入し、カーナビ22万円を新規で取り付けました。カーナビの費用処理で良いのですか。なお、カローラの新車の耐用年数は6年ですが、当社の中古車の耐用年数は3年です。

 

<A>カーナビは通常、車両と寿命を共にすると考え、中古乗用車の耐用年数3年で減価償却していきます。(耐用年数通達2-5-1)



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2005年11月21日

【器具備品】ルノワールの複製画

固定資産(絵画)こんにちは、梶間です。今日は複製画の取扱いです。

  

<Q>応接間にルノアールの複製画15万円(10号)を購入しました。損金処理して良いでしょうか?

 

<A>15万円の複製画は減価償却資産になります。「器具及び備品」に計上し、その後、減価償却します。従って、残念ですが当年度に全額費用にすることは出来ません。(法人税法施行令133)



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2005年11月16日

【役員報酬】半年払いの非常勤取締役の報酬

給与(役員報酬)

こんにちは、梶間です。よくある役員報酬のご質問です。

<Q>非常勤の取締役は、毎年3月と9月に30万円支払うことにしたのですか、損金処理でOKですか。

 

<A>OKです。毎年決めたれた時期に定額を支払う場合は役員報酬として損金処理できます(法人税法35(4)、基本通達9-2-14)。

 誤解されたくなければ、毎月5万円つづの支給でもOKですよ。



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2005年11月14日

【固定資産】電話加入権の運命、決まる!

電話加入権こんにちは梶間です。今日は皆さんが気にしていた電話加入権の速報です。


◆NTT・総務省、電話加入権当分廃止せず―税制改正案撤回へ(2005/11/04日本経済新聞を抜粋)◆

 

 電話加入権廃止に伴う新税制を検討していた総務省が加入権廃止を明確にするようNTTに求めたのに対し、NTTは11月4日、現状維持の意向を示したただ。他社の手がける加入権不要の割安固定電話の伸び悩みが背景。

 

総務省は与党などに提出していた来年度の税制改正要望を事実上撤回する。

 

 加入権についてはNTTが「廃止を含めた見直し」を要請し、今年3月には加入権料(税抜き)が72,000円から36,000円に下がった。NTTは「段階的に値下げする」と説明していた。

 

 電話加入権は税法上、減価償却が認められていない。廃止が決まれば資産価値がゼロになるため、総務省は企業などに加入権の段階的な無税償却を認めるよう与党などに求めていた。



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2005年11月09日

【経費】開業準備中の経費の税金

開店こんにちは、梶間です。独立してスーパーを開業した社長からの問い合わせです。

 

<Q>ところで、開業前に準備のために家賃40万円、従業員の給料30万円、開業のためのチラシ代50万円がかかりました。これは損金処理で良いですか?

 

<A>税務上は、開業準備に特別に要した費用は繰延資産をして資産計上できますが(法人税法施行令14(1)三)、通常、毎月かかる経費は損金処理とされています。

◆毎月、かかり経費である家賃40万円、従業員給料30万円は損金処理します。

◆開業の時だけの特別な支出、ここではチラシ代は繰延資産として資産計上し、翌期以降の事業年度で任意の額を償却できます。

 



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2005年11月07日

【経費】買いだめした包装紙

経費(包装紙) こんにちは、梶間です。今日は、スーパーマーケット経営の社長さんからの問い合わせです。

 

<Q>開店にあたり包装問屋から包装紙を3年分まとめて買いました。損金処理して良いでしょうか?

 

 

<A>残念ですが、税務上は一括では損金処理できません。

 税務の考え方は、「包装材料は毎年概ね一定数量を購入し、かつ経常的に消費されるモノに限り、購入時に損金処理できる(基本通達2-2-15)」としています。

 

 この税務のルールからすると3年分の包装紙は、いったん会計ソフトで消耗品費で入力して、期末に棚卸して貯蔵品処理することになります。または、購入時に貯蔵品処理して、期末に使用済み分を消耗品費に振り替えをことでも良いでしょう。



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2005年11月04日

【固定資産】応接セットの税務処理

固定資産(応接セット) こんにちは、梶間です。今日は応接セットを買った会社からのご質問です。

 

<Q>事務室に応接机9万円。椅子4脚×単価6万円=24万円。合計33万円の応接セットを買いました。単品でそれぞれ10万円未満なので費用処理できますか。

 

<A>応接セットは、税務上はセットで判断し、単品では判断しません。従って、応接セットは合計33万円で「器具・備品」として資産計上し、耐用年数8年で減価償却します。



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2005年11月02日

【交際費】仮払金の交際費はどうなるか?

交際費(宴会) こんにちは、梶間です! 今年も11月となり今月の下旬から忘年会の時期です。そこで、今日は交際費の話を早めにします。

 

<Q>交際費を仮払金として処理しています。このままで良いのでしょうか。

 

<A>税務上は、交際費は、仮払しても関係なく交際費扱いとなります。つまり、交際費は発生主義(交際の事実があった日)に交際費として認識されます。

 ですから、営業の人が交際費を仮払処理しても次年度に精算しても税金の計算上は交際費は、交際の事実の発生日に認識され、次年度に繰越はされません。



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2005年10月31日

【繰延資産】返還されない保証金の取扱

繰延資産(保証金)今日は、独立したての寿司屋さんからの相談です。

 

<Q>店舗を賃貸するにつき、保証金400万円支払いました。うち、この80万円は返還されません。損金処理できますか?賃貸期間は10年です。

 

<A>80万円はいわゆる権利金と考えられます。税務上は、権利金は店舗を賃貸するために要した費用ですので、繰延資産として5年で償却計算する必要があります。従って、5年にわたり損金処理していきます。



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2005年10月28日

【固定資産】少額の固定資産の取扱

固定資産(本棚)皆さん、こんにちは!梶間です。今日は、よくある少額固定資産の質問です。  

 

<Q>事務室に98000円(税抜き)の書棚を購入しました。経費処理可能でしょうか。なお、自社は消費税の経理処理は税抜方式によっています。

 

<A>経費処理、税務上は損金処理といいますが、できます。

少額の減価償却資産の損金算入する場合の取得価額10万円基準の判定は、消費税の処理が税抜処理の会社は税抜きで、税込処理の会社は税込みで判定します。

 貴社は税抜処理なのです、税抜98000円は損金処理できます。税法は、法律的決められたルールで処理されます。



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2005年10月26日

【経費】固定資産税の損金処理について

経費(固定資産税) 皆さん、こんにちは! 今日は、毎年4月に請求のくる固定資産税の会計処理の話です。

 

<Q>固定資産税は、いつ損金処理したらよいのですか?

 

<A>固定資産税は、原則として、賦課決定のあっ日の事業年度に損金算入されます。東京都なら6月が賦課決定です。この6月を含む決算期に損金算入します。いわゆる債務確定主義ですね。

 

 ただし、固定資産税は、なお、実際に納付した日も認められます。(基本通達9−5−1(2))。



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2005年10月24日

【経費】創業30周年のパーティー費用

経理(パーティ)皆さん、こんにちは! 今日は、いわゆる名門企業からの相談です。

 

<Q>父の会社では、創業30周年のイベントパーティを開き、300万円支出しました。このパーティでは、ご祝儀を80万円もらいました。交際費はいくらですか?

 

<A>交際費は支出額の300万円です。ご祝儀80万円は雑収入となります。法人税の規定では、交際費は「支出する費用」と定めており300万円が交際費です。

 なお、余談ですが従業員が参加していても福利厚生費とはなりませんので注意して下さい。



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2005年10月21日

【経費】テレホンカードを配った

経費(カード) こんにちは、梶間です。今日は、テレホンカードの話です。クオカード、イオカード、パソネットも同じです。

 

<Q>得意先をまわりをする際にお得意先にテレホンカードを配りました。これは費用(損金)で宜しいのですか。

 

<A>税務上は、広告宣伝効果を意図してカレンダー、手帳と同様に損金として認められます。もし、テレホンカードを10枚ずつ配っていたら交際費になるでしょう。

 つまり、法人税の世界では「カレンダー、手帳、うちわ、手ぬぐいなどの物品を贈与刷るための通常の費用は、交際費から除外する」(措令37−5一)となっています。



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2005年10月19日

【経費】役員は常識と違うのか?

経費(役員)皆さん、こんにちは。梶間です。税務の常識は、実社会と少し違います。今日は、役員は常識とどこが違うのかお話します? 

 

 

 

 

<Q>会社設立にあたり、友人に取締役になってもらいました。友人は直接、会社に関係することはありません。税務上も役員扱いで良いですか?

 

<A>税務上の役員は2種類あります。

(1)会社の従業員以外の者で会社の経営上の重要事項を決定する立場にある者を言います。例えば、相談役などです。

(2)同族会社の使用人で、経営に従事するものを言います。

 このように、税務上の役員は商法の取締役、監査役とは別モノです。ご質問の限りでは、友人は経営に関係していないので、税務上は役員にはなりません。



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2005年10月17日

【繰延資産】チェーン店の加盟金

繰延資産(コンビニ) 皆さん、こんにちは! これから経理の皆さんからの質問集をご紹介していきます。皆様の実務にお役立て下さい。

 

<Q>コンビニの加盟の時に加盟の一時金を払いました。会計ソフトにどう入力しますか?

 

<A>その他投資に入力しましょう。加盟金は、支出の及ぶ期間で償却するのですが、税務上はコンビニ加盟金は明確に定めていません。そこで、他の規定を参考にして、税務上は5年で償却していきます(参考:法人税基本通達8−2−3)。つまり、支払時に全額費用処理できません。これから開業がんばって下さい。



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